Федеральным законом РФ №141-ФЗ от 29.11.2004 г. в Налоговый кодекс РФ введена новая глава – «Земельный налог», которая гласит, что объектом налогообложения с 1 января 2006 г. является не площадь земельного участка, а его кадастровая стоимость. Налог вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом они устанавливают ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Так же могут установить дополнительные льготы для различных категорий плательщиков. Плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговые ставки в соответствии с решениями представительных органов муниципальных образований установлены в следующих размерах: 0,3 % для: 1. Земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. 2. Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства. 3. Земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. Для других земельных участков ставка налога составляет 1,5%. В соответствии с новым законодательством, льготы по уплате налога физическим лицам не предусмотрены. Для определенной категории плательщиков предусмотрены налоговые вычеты. Так, согласно Налоговому кодексу, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка для следующих категорий налогоплательщиков: - Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; - инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; - инвалидов детства; - ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»; - физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Для других категорий физических лиц дополнительные льготы могут быть предоставлены только решениями представительных органов муниципальных образований. Пример. Если ветеран труда имеет в пользовании земельный участок инвентаризационной стоимостью 120000 рублей и решением представительного органа муниципального образования дополнительно для него льготы не предоставлены, то на 2008 год сумма земельного налога, подлежащая к уплате, для него составит 270 рублей (120000 руб. х 0,3% (ставка налога). То есть, в 2008 году полного освобождения от уплаты земельного налога ни у одной категории налогоплательщиков нет, также нет вычетов у инвалидов, не имеющих 3 степень (не путайте с 3 группой) ограничения к трудовой деятельности. Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих это право, предоставляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. В таком случае налогоплательщики, имеющие льготу, должны предоставить документы в налоговый орган в течение 30 дней с момента возникновения льготы. А. Дубровский, начальник отдела МРИ №37.
