УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Указания по применению Закона РБ от 17.12.2008 № 82-з «О внесении изменений в Закон РБ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В целях приведения Закона Республики Башкортостан от 01.10.2007 № 465-з «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории РБ» в соответствие c федеральным законодательством, принят Закон Республики Башкортостан от 17.12.2008 № 82-з «О внесении изменений в Закон РБ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории РБ», который вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Согласно вышеназванному Закону РБ, с 1 января 2009 года перечень видов деятельности, разрешающих применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, увеличен с 8-ми до 69. Размер потенциально возможного годового дохода индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан, установлен по каждому виду предпринимательской деятельности и дифференцирован в зависимости от места его осуществления. Патент на осуществление одного из 69 видов предпринимательской деятельности выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом и является документом, удостоверяющим право применения им упрощенной системы налогообложения на основе патента. Годовая стоимость патента определяется в размере 6 процентов от размера потенциально возможного дохода и оплачивается в два срока: одна треть стоимости патента оплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, а оставшаяся часть – не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. За вышеуказанными лицами сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
ПАТЕНТ
Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности выдается по заявлению индивидуального предпринимателя налоговым органом по месту постановки его на учет и является документом, удостоверяющим право применения им упрощенной системы налогообложения на основе патента. Заявление на получение патента индивидуальным предпринимателем подается в налоговый орган не позднее, чем за один месяц до начала применения данной системы налогообложения. Форма № 26.2.П-1 «Заявления на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента» утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 31.08.2005 № САЭ-3-22/ 417 (в редакции от 15.05.2008). В заявлении указывается Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, полный адрес его места жительства, период действия патента (дата начала и окончания действия патента), вид осуществляемой предпринимательской деятельности. Налоговый орган в течение 10 дней должен выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Налогоплательщику, имеющему патент в одном субъекте Российской Федерации, предоставлено право подать заявление на получение патента на территории другого субъекта РФ. При этом патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев и этот период не может переходить на следующий календарный год. Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. Индивидуальному предпринимателю, перешедшему с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, разрешено вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий период времени в соответствии с законодательством РФ. Сделать это можно при оплате второй части стоимости патента, при этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Основанием для уменьшения стоимости полученных индивидуальными предпринимателями патентов на сумму уплаченных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей являются документы, подтверждающие уплату страховых взносов, а также данные карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам.
ОБЯЗАННОСТИ ИП, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, освобождены от представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. В то же время они обязаны вести учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2005 № 167-н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения». В связи с тем, что объектом налогообложения у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, являются доходы, вести налоговый учет расходов необязательно. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций, положения которого определены решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Кроме того, согласно пункту 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок представления статистической отчетности, установленной Росстатом (Госкомстатом РФ) для индивидуальных предпринимателей.
ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Нарушение условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе, осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в Законе, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента, ведет к потере права на применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
